+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Продажа нма налоговый учет

Если объект нематериальных активов НМА выбывает из организации или больше не способен приносить ей экономические выгоды в будущем, с бухгалтерского учета его необходимо списать. Типовые случаи, когда требуется списание НМА, а также основные бухгалтерские записи, составляемые при этом, рассмотрим в нашей консультации. Кроме того, раскроем особенности налогового учета выбытия нематериальных активов. При этом перечень таких случаев является открытым. Обращаем внимание, что списание НМА по истечении срока полезного использования производить не нужно, если при этом объект не выбывает и продолжает приносить организации экономические выгоды. Она не требует безусловного списания с учета такого рода имущества.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговый учет в 1С при ОСН и УСН

Нематериальные активы: определение, бухгалтерский и налоговый учет

Квартирные и офисные Грузчики Харьков. Купить упаковку. На дату баланса содержащиеся для продажи необоротные активы отражают по наименьшей из двух величин балансовой стоимости или чистой стоимости реализации :. У предприятия — плательщика НДС. Передан покупателю содержащийся для продажи необоротный актив. У предприятия — неплательщика НДС. Включено в нераспределенную прибыль превышение предыдущих дооценок над уценками остаточной стоимости объекта НА остаток дополнительного капитала.

Рубрики газеты. Продажа нематериальных активов за денежные средства. Сегодня кратко рассмотрим общие правила учета продажи НА резиденту Украины и представим Супертаблицу их реализации за национальную валюту. А в следующем году расскажем об учете продажи за инвалюту.

А белые пятна отечественного бухнорматива нам раскроет МСФО 5 "Нетекущие активы, содержащиеся для продажи, и прекращенная деятельность" 2. Необоротный актив и группу выбытия3 признают содержащимися для продажи, только если выполнены все условия, определенные в п. В частности, если руководство предприятия подготовило план или заключило твердый контракт о продаже, активно их предлагает на рынке по цене, соответствующей справедливой стоимости. То есть одного лишь желания решения руководства реализовать НА мало для их переклассификации в содержащиеся для продажи.

Нужно следить, выполняются ли относительно объекта НА, который хотят реализовать а не использовать по назначению , все приведенные критерии. Как только они соблюдены, такой актив признают содержащимся для продажи п. Если переклассификация состоялась после даты баланса, но до утверждения финотчетности, информацию о необоротных активах, группах выбытия, признанных содержащимися для продажи, раскрывают в примечаниях к такой отчетности п.

Также довольно часто звучат вопросы: возможна ли так называемая прямая продажа НА, то есть без перевода их в необоротные активы, содержащиеся для продажи?

Теоретически это возможно, если не соблюден хотя бы один из указанных критериев. Но, как свидетельствует практика, Минфин категорически против отражения в учете реализации необоротных активов без их предварительной переквалификации в содержащиеся для продажи. После Поэтому сегодня на таком нежелательном варианте отражения продажи не останавливаемся. Особенности учета групп выбытия мы сегодня не рассматриваем.

Соответсвтенно, их прекращают амортизировать п. В проводках первоначальная переклассификация объекта НА в "необоротный актив, содержащийся для продажи" выглядит так:. Эти записи делают на дату, когда относительно НА выполнены все требования из п. Ведь именно тогда его считают содержащимся для продажи. Параграф 18 МСФО 5 гласит: непосредственно перед первоначальной классификацией актива или ликвидационной группы как содержащегося для продажи его балансовую стоимость или всех активов и обязательств, входящих в группу нужно оценивать по действующим МСФО.

То есть по аналогии, если объект НА учитывали по переоцененной стоимости см. И только потом отразить переклассификацию по установленным правилам. Поэтому предприятиям, которые в прошлом переоценивали НА по П С БУ 8, придется самостоятельно решать, целесообразно ли прибегать к переоценке таких НА на дату их переклассификации в содержащиеся для продажи убеждены, это разумно.

Ведь, как известно. П С БУ не должны противоречить международным стандартам ст. После первоначального признания НА содержащимися для продажи на каждую датe баланса их отражают в бухучете и финотчетности по наименьшей из двух величин: балансовой стоимости или чистой стоимости реализации п. Если на дату баланса чистая стоимость реализации такого оборотного актива оказалась меньше его балансовой стоимости, сумму корректировки разницу отправляют в прочие операционные расходы п.

Если в будущем чистая стоимость реализации НА, содержащегося для продажи, увеличилась, предприятие признает прочий операционный доход, но в сумме, не превышающей признанные расходы от его предыдущих уценок, с учетом ранее признанных потерь от уменьшения полезности по П С БУ 28 "Уменьшение полезности активов" п.

То есть содержащиеся для продажи НА не могут учитываться по стоимости, выше балансовой стоимости на момент их переквалификации. Подчеркнем: дату переклассификации НА переводят в содержащиеся для продажи по балансовой остаточной стоимости и только потом на дату баланса оценивают по наименьшей стоимости балансовой или чистой реализационной.

Для них предусмотрели вписываемую строку "IV. Необоротные активы и группы выбытия". Доходы от реализации таких активов фиксируют на кредите субсчета "Доход от реализации прочих оборотных активов". А их балансовую стоимость — в дебете субсчета " Себестоимость реализованных производственных запасов". Инструкцию о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденную приказом Минфина Украины от Если предприятие отказалось от реализации объекта НА.

Под последней понимают нынешнюю стоимость будущих денежных потоков, которые, как ожидается, возникнут от использования актива и его ликвидации. Сумму корректировки включают в прочие расходы доходы отчетного периода. Об этом сказано в п. Если прошлые переоценки НА влияли только на доходы и расходы, никаких дополнительных записей не делают. Если по их итогам увеличили дополнительный капитал есть кредитовое сальдо на субсчете "Дооценка активов" , действуют по п. Он предписывает: когда выбывает объект.

НА, который ранее переоценивали, превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок его остаточной стоимости остаток допкапитала относят к нераспределенной прибыли и одновременно уменьшают дополнительный капитал — Дт Кт "Прибыль нераспределенная".

Информацию о сумме превышения предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок объекта НА, которая попала в нераспределенную прибыль, записывают в Инвентарную карточку учета объекта права интеллектуальной собственности в составе нематериальных активов типовая ф.

При продаже объекта НА оформляют Акт выбытия ликвидации объекта права интеллектуальной собственности в составе нематериальных активов типовая ф. Эту же форму можно применять для оформления выбытия прочих НА, указав в ней название и характеристики соответствующего НА п. Такую первичку целесообразно составить, как минимум, в двух экземплярах один из которых передать приобретающему НА лицу. Ее прилагают к документам, которыми оформлено выбытие объекта НА п.

Признание в бухучете НА содержащимися для продажи т. Налогообложение продажи налоговых НА регулируют пп. Согласно последнему превышение выручки от продажи объекта НА над его балансовой остаточной стоимостью далее — БС заносят в валовой доход далее — ВД. В противоположной ситуации на разницу показывают валовые расходы далее — ВР. Вместе с тем Закон о прибыли не конкретизирует, на какую дату отражать продажу НА в налоговом учете.

Мы считаем, надо действовать по аналогии с основными фондами далее — ОФ. То есть показывать реализацию объекта НА по дате его списания с баланса передачи прав на актив покупателю в связи с такой продажей независимо от того, получало ли предприятие аванс за актив.

Несмотря на отсутствие прямых указаний в Законе о прибыли, очевидно, что на эту же дату его налоговую амортизацию прекращают обнуляют БС. Соответственно, выручку от продажи будут сравнивать именно с БС НА на дату списания актива в связи с продажей.

Если вы реализуете объект с постоплатой то есть передали его. Этот вариант учета кажется нам наиболее взвешенным, ведь до момента выбытия объекта его БС может неоднократно изменяться. Стоимость же продажи известна как мы говорили, она зафиксирована в договоре купли-продажи , а поэтому результат продажи легко достоверно исчислить именно на дату передачи объекта покупателю. Ради справедливости отметим, что есть приверженцы налогообложения продажи НА и "по последнему из событий".

Его суть в том, что предприятию нужно дождаться не только продажи НА передачи его покупателю , а и фактического получения выручки компенсации за него. Дескать, только посте завершения обеих операций можно определить истинный результат продажи по пп. Однако этот подход весьма формален, и в связи с этим — рискованный, поэтому относитесь к нему осторожно. Теперь горькая пилюля. Не исключаем: когда аванс за объект НА поступит в одном квартале, а актив передадут покупателю в следующем или еще позднее , налоговики могут требовать от плательщика обложить налогом продажу НА именно по дате предоплаты по первому событию.

А значит, приготовьте аргументы, чтобы отвертеться от таких необоснованных требований. В любом случае, учитывая сказанное, советуем заблаговременно определить, какой именно подход вы выберете для налогообложения реализации НА. Если бухгалтерские НА "осели" в ОФ группы 4 речь идет о компьютерных программах , их реализацию регулирует пп.

Подробнее о продаже ОФ читайте в Супертаблице " Продажа основных средств основных фондов ", ч. На учете таких объектов мы больше останавливаться не будем. Упомянутые ВД записывают в строке Налоговики убеждены, что их нужно принимать во внимание при упомянутой продаже НА. В первой из них находим ключевой тезис:. Считаем, что данная точка зрения — ошибочна. Она не основывается на нормах Закона о прибыли, согласно п. Одновременно ст. Как бы там ни было, такая позиция налоговиков вынуждает плательщиков быть осмотрительными, налогооблагая упомянутые операции.

Лучше заранее позаботиться об обосновании уровня обычных цен по таким операциям. Обратите внимание! Они заработают Налоговый учет нематериальных активов урегулирован. Детально же нововведение мы проанализируем на страницах нашей газеты в ближайшем будущем. В большинстве случаев, продавая НА, плательщик имеет дело с поставкой услуг п. Поставка услуг, в частности, включает предоставление права на пользование или распоряжение товарами в рамках договоров аренды лизинга , поставки, лицензирования или другие способы передачи права на патент, авторское право, торговый знак, другие объекты права интеллектуальной, в т.

Поэтому, реализуя их, плательщик НДС по первому из событий дате получения оплаты или оформления документа, подтверждающего поставку начисляет процентные налоговые обязательства длее — НО пп.

Если за НА рассчитываются деньгами, базу налогообложения определяют по п. Согласно ему база налогообложения равна фактической цене операции, но не ниже обычной цены. В момент возникновения НО продавец составляет налоговую накладную в двух экземплярах пп.

Оригинал предоставляет покупателю — плательщику НДС, а копию оставляет себе.

Операции с нематериальными активами. 4. Учет выбытия нематериальных активов

Обратите внимание: если проданный объект НМА дооценивался , то согласно п. В этом случае руководствуемся правилами абзаца третьего п. XX НКУ. Исходные данные. Предприятие реализует объект НМА. Списана сумма накопленной амортизации НМА. Объект НМА признан удерживаемым для продажи.

Примеры типовых бухгалтерских проводок про продаже НМА. Учет нематериальных активов при продаже.

Выбытие нематериальных активов

Компании все чаще регистрируют товарные знаки, приобретают и создают собственное программное обеспечение, разрабатывают электронные системы хранения. Все эти объекты входят в состав нематериальных активов компании. В стоимость таких объектов всегда включен налог на добавленную стоимость НДС. Кроме этого, налог содержат работы и услуги по созданию НМА. Разъяснения контролирующих органов и судебная практика по вопросу возможности и включения сумм налога в налоговый вычет весьма противоречивы. В таких случаях сотрудникам бухгалтерии часто приходится действовать в условиях неопределенности. Тем, кто не привык надеяться только на удачу, рассказываем, как правильно рассчитать НДС по нематериальным активам, чем опасны ошибки при отражении операций с НМА в бухгалтерском учете и какие документы помогут вашей компании обосновать налоговый вычет по НМА. Нематериальные активы — это программы для ЭВМ, базы данных, товарные знаки, ноу-хау, изобретения и многое другое.

Реализация НМА: проводки, примеры, налоги

Если организация несет дополнительные расходы по выбытию нематериальных активов, то такие расходы также списываются в дебет счета Если сумма выручки меньше остаточной стоимости и расходов, связанных с реализацией, разницу списывают обратной проводкой. В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации далее НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с НК РФ. В целях налогообложения прибыли согласно статье НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации имущественных прав, определяемая исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные имущественные права, выраженных в денежной и или натуральной форме.

Выход НМА из предприятия очень похож на выход основных средств. Таким же образом, формируются расходы и доходы от списания и фиксируются в прочих расходах и доходах.

Реализация нематериальных активов

Нематериальные активы — это объекты, не имеющие материальной формы, которые компании используют в производственной деятельности. Далее разберемся, что к ним относится, а что нет, приведем их примеры, и расскажем, как их учитывать. В соответствии с НК РФ нематериальный актив в бухгалтерском учете — это объекты интеллектуальной собственности, которые организация приобрела или создала самостоятельно и использует при производстве продукции или для управленческих нужд в течение длительного времени — более одного года см. Все эти условия должны выполняться одновременно! В противном случае объект нельзя считать нематериальным активом. Организация может приобретать нематериальный актив, например, в результате продажи, вклада в уставный капитал и т.

НДС по НМА (нематериальным активам)

Однако эти формы отчетности списочные, то есть содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику — разглашение персональных данных других работников. А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты. Также должна быть списана амортизация и тогда уже высчитывается цена объекта на счёте В дебете счёта 91 фиксируются все расходы на создание НМА, а кредит отображает продажную цену, которая вычисляется покупателем и продавцом.

Продажа за денежные средства. Бухгалтерский учет. Перед тем как продать НМА, вы должны перевести его в состав необоротных активов.

Квартирные и офисные Грузчики Харьков. Купить упаковку. На дату баланса содержащиеся для продажи необоротные активы отражают по наименьшей из двух величин балансовой стоимости или чистой стоимости реализации :.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. vepengillki

    Как заставить хозяев убирать экскременты за их псами? Было бы интересно услышать слова специалиста в юриспруденции.