+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Какую ответственность несет аудит если он занимался деятельностью без лицензии

Признаки состава преступления, предусмотренного ст. УК РФ предусматривает ответственность за незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну , и поэтому ответственность за несохранность аудиторской тайны следует установить в ст. Следует обратить внимание и на такой фактор, как возможность угрозы или насильственных действий в отношении аудитора со стороны лиц, заинтересованных в получении информации, составляющей аудиторскую тайну. Если контролирующие органы выяснят, что предпринимательская деятельность ведется лицом, не зарегистрированным в установленном законом порядке, на него будет наложен штраф согласно ч. Поэтому, чтобы не быть оштрафованным, начинать предпринимательскую деятельность следует только после прохождения государственной регистрации.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Обязательный аудит 2019 и полезные дополнения к нему

Теоретические основы аудита: Методические указания для самостоятельной работы студентов

Действующие Временные правила лишь в общих чертах регламентируют аудит, оставляя не разъясненными многие принципиально важные его моменты. Среди них - ответственность аудиторов и аудиторских фирм за выполнение своей paботы, а также ответственность их клиентов.

Следует более четко определить ответственность, классификацию ее видов в зависимости от степени причастности аудиторов к действиям, вызвавшим неблагоприятные последствия для клиента, третьих лиц, и степени вины аудиторов, а также в ряде случаев вину самих клиентов.

При выполнении своих функций аудитор должен отвечать за все аспекты своей деятельности. Он несет ответственность за качество выполнения функции засвидетельствования, снижения информационного риска для пользователей бухгалтерской отчетности и других сопутствующих аудиту услуг: консультаций в области управления и налогов, а также, если это соответствует обстоятельствам, услуг по ведению восстановлению или систематизации бухгалтерского учета, его компьютеризации, составлению бухгалтерской либо налоговой отчетности.

С клиентом у аудитора существуют договорные отношения. Вопрос ответственности в данном случае распадается на два:. Степень ответственности аудиторов за небрежную работу будет зависеть от способности клиента доказать: I факт небрежности; 2 наличие дeйcтвительных yбытков вследствие небрежности аудитора.

Небрежность аудитора рассматривается в контексте принятых стандартов, которые, в свою очередь, рассматриваются в соответствии с тем, в какой мере аудитор следовал принятой лучшей методике, а также в соответствии со степенью гибкости, проявленной аудитором при отходе от профессиональных инструкций для достижения достоверности отчетности.

В случаях, когда лицо, потерпевшее убыток, не является аудируемым клиентом, и с кем у ayдитopa нет договорных отношений, первостепенную важность имеет "обязанность заботы" аудитора. Полагаясь на опыт судебных разбирательств, можно сделать вывод, что аудиторов обычно привлекают к ответственности за проявленную небрежность перед третьими лицами при существовании следующих условий :. З истец должен принадлежать к категории лиц, которые обычно полагаются на проаудированную отчетность;.

В настоящее время в России каждое открытое акционерное общество должно ежегодно проходить обязательную проверку и публиковать аудированную бухгалтерскую отчетность. Поскольку ответственность аудитора определяется и его обязанностями, важно определить, что входит в обязанности аудитора, а что относится к сфере действия других контрольных, в частности налоговых органов.

Следует надеяться, что с принятием Федерального закона "Об аудиторской деятельности" вопросы об административной и уголовной ответственности аудиторов должны пополнить Уголовный кодекс и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации.

Вместе с тем нельзя допускать и необоснованного судебного преследования аудиторов. Правильнее, если аудиторские фирмы не довольствуются внесудебным решением принципиально не обоснованных конфликтов, а последовательно отстаивают свою правоту. В этом состоит особый. Таким образом, в целом можно сказать, что ответственность аудитора аудиторской фирмы существует в виде:. Дисциплинарные нарушения требований этического кодекса не столь уж и редкая ситуация на современном российском рынке аудиторских услуг.

Но должного наказания виновные аудиторы, как правило, не несут, а руководители некоторых фирм не считают себя связанными определенными моральными нормами. Кроме дисциплинарной аудиторы несут гражданскую ответственность.

При этом, как показано выше, различают гражданскую ответственность аудитора по отношению к клиентам, а также его ответственность перед третьими лицами. Это разные виды ответственности, поскольку с третьими лицами у аудитора нет формального договора, контракта. Кроме того, существует и уголовная ответственность аудиторов. Если разделять ответственность по субъектам, то можно выделить следующие виды ответственности:.

Виды субъектов, занимающихся аудиторской деятельностью Виды ответственности, которые могут быть применены к каждому субъекту. Уголовная ответственность. Административная ответственность. Ответственность, предусмотренная нормами административного права.

Физические лица, прошедшие аттестацию и занимающиеся аудиторской деятельностью в составе аудиторской фирмы, заключив с ней трудовой договор контракт. Ответственность предусмотренная нормами трудового законодательства дисциплинарная и материальная ответственность. Юридические лица, зарегистрированные в качестве коммерческой организации любой организационно-правовой формы за исключением открытого акционерного общества , независимо от вида ответственности, в том числе иностранные и созданные совместно с иностранными юридическими и физическими лицами.

Аудит является предпринимательской деятельностью, а любой предприниматель несет имущественную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств. Так и аудитор несет материальную ответственность за проведение неквалифицированной проверки, в результате которой клиент понес убытки. Неквалифицированное проведение проверки - такое, которое не соответствует стандартам и нормам. В России такие нормы и стандарты пока находятся в стадии разработки.

Согласно же существующим на данный момент правилам, аудиторы самостоятельно определяют формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов РФ и конкретных условий договора. Профессиональная ответственность аудитора перед заказчиком может возникнуть при неисполнении или ненадлежащем исполнении аудитором его обязанностей, если это привело к убыткам заказчика.

Причины этого могут быть разделены на две группы:. Сюда можно отнести пропуск ошибки или другого искажения информации из-за невнимательности, неправильную оценку факторов вследствие недостаточной квалификации аудитора, неправильный подход к выборке, в результате которого необоснованно сужен охват контролируемой информации и сделаны неправильные выводы. Претензии могут быть предъявлены аудитору только в том случае, если клиентом информация не утаивалась или не предоставлялась недостоверная информация.

Поэтому в договоре на проведение аудиторской проверки должны быть четко оговорены обязанности и ответственность обоих сторон договора и аудитора, и заказчика. При проведении аудиторской проверки и составлении заключения аудиторы независимы от проверяемого экономического субъекта и от любой третьей стороны, в том числе от государственных органов, поручивших им проведение проверки, а также от собственников и руководителей аудиторской фирмы, в которой они работают.

Если заказчик считает, что аудиторская проверка проведена неквалифицированно, он должен обратиться в орган, выдавший лицензию на осуществление аудиторской деятельности тому аудитору, который его проверял, с заявлением о назначении проверки качества аудиторского заключения. Эта проверка проводится за счет заказчика.

В случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для заказчика или для государства, с аудитора аудиторской фирмы могут быть взысканы на основании решения суда или арбитражного суда по иску, предъявляемого органом, выдавшим лицензию:. В штраф, зачисляемый в доход республиканского бюджета РФ в сумме до кратного размера установленной законом минимальной оплаты труда - с аудитора, осуществляющего свою деятельность самостоятельно, и от до кратного размера установленной законом минимальной оплаты труда - с аудиторской фирмы в рассмотрении дела по этим искам не могут участвовать судьи, принимавшие когда-либо ранее решение о поручении аудиторской проверки данному аудитору.

Орган, выдавший лицензию, может также назначить проверку качества аудиторского заключения по собственной инициативе или по предложению прокурора. Такая проверка осуществляется за счет средств республиканского бюджета РФ. Гражданско-правовая ответственность аудитора или аудиторской фирмы возникает в связи с ненадлежащим выполнением аудитором или аудиторской организацией своих обязательств по договору на оказание аудиторских услуг.

Со стороны заказчика аудиторских услуг могут выдвинуты следующие требования; к аудитору или аудиторской организации:. Неустойка, согласно ст. Соответственно при рассмотрении исков о взыскании неустойки судебными органами будут предъявляться к договору об оказании аудиторских услуг требования, установленные ст. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность соглашения о неустойке".

Следует подчеркнуть, что в том случае, если заказчик аудиторских услуг выходит с иском к аудитору или аудиторской организации, основанному на том, что, по мнению заказчика, аудиторская проверка проведена некачественно, следует применять правила ст.

Это означает следующее: в случаях, когда услуги оказаны некачественно, заказчик по своему выбору вправе потребовать от исполнителя:. Характерным отличием гражданско-правовой ответственности от других является то, что, согласно ст.

К таким обстоятельствам не относятся, в частности, нарушение обязанностей со стороны контрагентов должника, отсутствие на рынке нужных для исполнения товаров, отсутствие у должника необходимых денежных средств".

Таким образом, условие о наступлении ответственности при наличии вины умысла или неосторожности для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, не является, обязательным элементом гражданско-правового нарушения. Однако в случае совпадения основных выводов проверки и перепроверки затраты на проведение перепроверки следует относить за счет клиента, чтобы избежать злоупотреблений с его стороны.

Ответственность за неблагоприятные для клиента последствия выполнения данных аудитором рекомендаций, противоречащих законам здесь можно ограничиваться законами. Ответственность за несвоевременное проведение проверки в случае, если в договоре указан конкретный срок, это нарушение привело к просрочке сдачи отчетности с соответствующими санкциями со стороны налоговых органов. Ответственность за состояние бухгалтерского учета и отчетности в случае, если аудитор сам осуществляет ведение бухгалтерского учета клиента на основании соответствующего договора, при предъявлении регрессного иска со стороны администрации клиента.

Ответственность за ущерб, нанесенный клиенту несанкционированным разглашением конфиденциальной информации, ставшей известной аудитору в результате проведения проверки или оказания консультационных услуг. Аудитор при проведении выборочной проверки или недолговременного консультирования может пропустить какие-либо нарушения в ведении учета и отчетности, ошибки в расчетах налогов, сборов и платежей.

Однако не исключена возможность, что он может также проявить небрежность даже вопиющую небрежность или, скажем, умышленно не отметить явных искажений отчетности. Доказать умысел или наличие небрежности недобросовестности аудитора довольно трудно. Это может быть установлено только повторной проверкой, выполненной высококвалифицированными и объективными специалистами, и доказано в результате разбирательства в суде. Проведение аудита с нарушением установленных правил например, нарушение принципа независимости ;.

Выдача клиенту противозаконных или недостаточно обоснованных рекомендаций, приведших к убыткам, судебным преследованиям и т. Наличие дополнительных убытков у клиента, непосредственно связанных с проверкой расходов на проведение перепроверки, если проведенная ранее проверка была признана неквалифицированно проведенной; ущерба, нанесенного деловой репутации клиента недостоверным аудиторским заключением, и т.

Аудит, по определению, является одним из видов предпринимательской деятельности, поэтому рекомендации, данные в постановлении Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации N2 23 от Предприниматель коммерческая организация и гражданин-предприниматель несет имущественную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств независимо от наличия его вины. Предприниматель несет имущественную ответственность, если не докажет, что надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы.

Законодательством или договором могут быть установлены иные основания ответственности или освобождения от нее. А причины выдачи неверного заключения, то есть несостоятельности аудита, могут быть различны. Перечислим и классифицируем некоторые из них, самые важные и типичные:.

Неосторожная вина, халатность, небрежность аудитора от внимания даже добросовестного аудитора при проверке может ускользнуть нарушение, существенно влияющее на отчетные результаты :. А пропуск ошибки или нарушения либо неправильная их оценка вследствие недостаточного уровня квалификации проверяющих;.

Злоупотребление, умышленная вина самих аудиторов например, умышленное искажение результатов проверки, выдача заведомо неверного аудиторского заключения. Неосторожная вина, халатность, небрежность клиента, в результате которых, например, не были полностью учтены рекомендации аудитора по укреплению внутрихозяйственного контроля, что привело к существенным убыткам. Спровоцированная взаимная небрежность клиента и аудитора например, клиент был предупрежден аудитором об определенных слабостях внутрихозяйственного контроля, но не предпринял соответствующих мер по его укреплению и в результате потерпел существенные убытки.

Невозможность усмотреть вину ни клиента, ни аудитора например, не выявленные ошибки вследствие выборочного характера проверки при соблюдении остальных требований, предъявляемых к формам и методам проверки, а также при соблюдении аудиторских стандартов. При этом различают:. Различные риски, вообще присущие предпринимательству как таковому.

Наиболее полно они изучаются в специальной литературе, в частности по страхованию. Предпринимательская несостоятельность экономических субъектов. Администрация клиента может принять недостаточно обоснованные управленческие решения или возможно обострение конкурентной борьбы в отрасли его деятельности и др. Предпринимательская несостоятельность аудитора. Если аудитор не проявил должной тщательности при проверке, то аудит несостоятелен и следует ожидать, что аудиторская фирма возместит убытки тем, кто потерпел их в результате небрежности аудитора то ли на основе самострахования своей деятельности, то ли за счет своей страховой компании.

Претензии о несостоятельности аудита в условиях предпринимательской несостоятельности имеют определенные причины. Наиболее важные из них заключаются в следующем. Пользователи плохо понимают обязанность аудитора. В этой связи и на аудиторских фирмах, и на профессиональных организациях типа региональных и общероссийской Аудиторской палаты лежит обязанность объяснять пользователям роль аудиторов и различия между предпринимательским риском, несостоятельностью аудита и аудиторским риском.

Юридические и физические лица, понесшие предпринимательские убытки, часто надеются компенсировать этот ущерб из любого источника. Попытки инкриминировать аудиторской фирме несостоятельность аудита могут иметь место вне зависимости от того, кто на самом деле виноват, просто в надежде на покрытие безвозвратных потерь клиентов и третьих лиц. Некоторые западные адвокаты и их клиенты провоцируют друг друга порочной практикой оплаты по результату. Судебные издержки в таких случаях не очень высоки, зато в случае выигрыша в случае признания судом несостоятельности аудита обе стороны получают значительные денежные средства.

Какую ответственность несет аудит если он занимался деятельностью без лицензии

Аудитор в соответствии с законодательством несет перед аудиторской организацией ответственность за ущерб, причиненный в результате проведения некачественной аудиторской проверки, разглашения коммерческой тайны и иных действий, повлекших убытки для аудиторской организации. Основаниями для прекращения действия квалификационного сертификата аудитора являются:. Действие квалификационного сертификата руководителя аудиторской организации и аудитора, допустивших нарушения, повлекшие прекращение действия лицензии аудиторской организации, прекращается с даты принятия решения о прекращении действия лицензии. При этом однократным грубым нарушением требований законодательства при осуществлении аудиторской деятельности, являющимся основанием для прекращения действия квалификационного сертификата аудитора, признаются:. Аудиторская организация может заниматься только аудиторской деятельностью и обязана:. В необходимых случаях требовать созыва общего собрания участников акционеров в порядке, установленном законодательством, для доведения результатов аудиторской проверки. Аудиторские организации несут ответственность перед заказчиками аудиторской проверки, хозяйствующим субъектом и другими пользователя ми финансовой отчетности за причинение им ущерба вследствие составления аудиторского заключения, содержащего неправильный вывод о финансовой отчетности и иной финансовой информации хозяйствующего субъекта.

Предпосылкой появления аудита в России стала перестройка экономических финансово-хозяйственной деятельности предпринимателей; он сочетает в не может заниматься никакой иной предпринимательской деятельностью. . аудит без лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"

Настоящий Федеральный закон определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации. Аудиторская деятельность аудиторские услуги - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. Аудит - независимая проверка бухгалтерской финансовой отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Для целей настоящего Федерального закона под бухгалтерской финансовой отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября года N ФЗ "О бухгалтерском учете", а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами. Перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается федеральными стандартами аудиторской деятельности. Аудиторская деятельность не подменяет контроля достоверности бухгалтерской финансовой отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными государственными органами и органами местного самоуправления. Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы индивидуальные предприниматели, осуществляющие аудиторскую деятельность не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания услуг, предусмотренных настоящей статьей. Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, в частности:. Аудит бухгалтерской финансовой отчетности аудируемого лица, в бухгалтерской и финансовой документации которого содержатся сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2.4. Подготовка аудиторского заключения

Основные понятия, используемые в настоящем Законе, в контексте настоящего Закона имеют следующее значение:. Оценка осуществляется после окончания периода или этапа, установленного для осуществления предмета аудита правовыми актами или сделками, заключенными в рамках гражданско-правовых отношений;. Оценка осуществляется после окончания периода или этапа, установленного для осуществления предмета проверки правовыми актами или сделками, заключенными в рамках гражданско-правовых отношений. Аудиторская палата является независимым государственным органом, осуществляющим внешний государственный аудит. Целью деятельности Аудиторской палаты является своевременное представление Национальному Собранию и общественности профессиональной и непредвзятой информации о законности и эффективности использования в сфере общественных финансов и собственности средств государственного и муниципальных бюджетов, полученных займов и кредитов, государственной и муниципальной собственности.

Стандартный положительный отчет состоит из трех основных разделов:. Во Вводном разделе указывают, что проведена аудиторская проверка определенных финансовых отчетов.

Аудитор без лицензии какую несет ответственность. Из этого следует

Методические указания для самостоятельной работы студентов всех форм обучения специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" содержат материалы, помогающие усвоить теоретические основы аудита в части определения понятия аудиторской деятельности; цели и задач, принципов аудита, а также видов сопутствующих аудиту услуг; субъектов обязательного аудита и ответственности аудируемого субъекта за уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки; нормативного регулирования аудиторской деятельности, взаимоотношениям аудиторских организаций и аудируемых субъектов, порядка определения и взаимосвязи существенности и аудиторского риска в аудите, обобщения результатов аудита в виде аудиторского заключения. Для закрепления материала после каждой темы предлагаются вопросы для самопроверки и тесты. Расширенный поиск. Голосов: 1. Приведенный ниже текст получен путем автоматического извлечения из оригинального PDF-документа и предназначен для предварительного просмотра. Изображения картинки, формулы, графики отсутствуют.

Действующие Временные правила лишь в общих чертах регламентируют аудит, оставляя не разъясненными многие принципиально важные его моменты. Среди них - ответственность аудиторов и аудиторских фирм за выполнение своей paботы, а также ответственность их клиентов. Следует более четко определить ответственность, классификацию ее видов в зависимости от степени причастности аудиторов к действиям, вызвавшим неблагоприятные последствия для клиента, третьих лиц, и степени вины аудиторов, а также в ряде случаев вину самих клиентов. При выполнении своих функций аудитор должен отвечать за все аспекты своей деятельности. Он несет ответственность за качество выполнения функции засвидетельствования, снижения информационного риска для пользователей бухгалтерской отчетности и других сопутствующих аудиту услуг: консультаций в области управления и налогов, а также, если это соответствует обстоятельствам, услуг по ведению восстановлению или систематизации бухгалтерского учета, его компьютеризации, составлению бухгалтерской либо налоговой отчетности. С клиентом у аудитора существуют договорные отношения.

них - ответственность аудиторов и аудиторских фирм за выполнение своей paботы, а также 5) истец должен показать, что он действовал бы по иному, если бы . предпринимательской деятельности, несет ответственность, если не .. заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет. 2.

Ответ: Согласно ст. Отдельными видами деятельности юридическое лицо может заниматься только на основании специального разрешения лицензии. Порядок ведения лицензионной деятельности определен Федеральным законом от Таким образом, предприятие имеет право осуществлять такую деятельность только с момента получения соответствующей лицензии.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Обязательный аудит бухгалтерской отчетности.
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. pernessgi

    А он точно юрист?

  2. Севастьян

    Вот категорично не согласен, когда адвокат знает практику, он с вероятностью 99,9 процентов сможет спрогнозировать будет хорошо или же нет, касательно скандалов, тут нужно отличать скандал от жаркой дискуссии со следователем в попытке отстоять права доверителя, а адвокат который горой стоит за своего подзащитного поверьте мне сможет куда больше чем тот кому вы безразличны!

  3. sublaven69

    Сходи к логопеду

  4. krondena

    Они все правильно делают люди очнитесь уходит вода на места добытой нефти. Мы сжигаем нефть, уголь. А на эти пустоты уходит вода. Аааааа

  5. pasipon

    Был еще пример-мой товар украли,страховка покрыла ущерб,но при возврате страховых денег с меня высчитали 13 налога!те меня обокрали дважды!заработал вор а я за него уплатил налог.кого защищает эта система.хмм.